Kilit denetim konuları

Denetimde konunun nasıl ele alındığı

TMS 29 - Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama uygulaması

Not 2.1.1'de belirtildiği üzere, Şirket ilişikteki 31 Aralık 2023 tarihli ve aynı tarihte sona eren yıla ilişkin finansal tablolarını TMS 29 "Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama" Standardını uygulayarak hazırlamıştır.

TMS 29'a göre 31 Aralık 2023 tarihli finansal tablolar, önceki yıllara ait karşılaştırmalı finansal tablolar ile birlikte 31 Aralık 2023 tarihindeki satın alma gücüne göre yeniden düzenlenmelidir.

TMS 29'un uygulanması, Şirket'in 31 Aralık 2023 tarihli ve aynı tarihte sona eren yıla ilişkin finansal tablolarında ve karşılaştırma amacıyla yeniden düzenlenen önceki yıllara ait finansal tablolarında yer alan birçok kalemde önemli değişikliklere neden olmaktadır.

TMS 29 uygulaması finansal tablolarda yaygın ve tutarsal olarak önemli etkiye sahip olup, çeşitli yönetim tahminlerini de içermektedir. Bununla birlikte, söz konusu uygulamanın denetimini gerçekleştirmek için harcanan ilave denetim eforu da göz önünde bulundurulduğunda, TMS 29'un uygulanması tarafımızca kilit denetim konusu olarak belirlenmiştir.

Şirket'in TMS 29 standardının uygulamasına ilişkin muhasebe politikaları ve ilgili açıklamalar Not 2.1.1'de yer almaktadır.

Denetimimiz sırasında, TMS 29 "Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama" standardının uygulamasına ilişkin aşağıdaki denetim prosedürleri uygulanmıştır:

TMS 29 standardının uygulamasına ilişkin süreç ile uygulanan endeksleme yöntemlerinin anlaşılması ve uygunluğunun değerlendirilmesi,

TMS 29 standardının uygulanmasına ilişkin Şirket yönetimi tarafından tasarlanan kontrollerin anlaşılması,

Şirket yönetimi tarafından yapılan parasal ve parasal olmayan kalemlerin ayrımının TMS 29'a uygun olarak yapıldığının kontrol edilmesi,

Parasal olmayan kalemlerin detay listeleri temin edilerek, tarihi maliyet ve satın alım tarihlerinin, destekleyici belgelerle karşılaştırılarak doğru bir şekilde hesaplamaya dahil edildiğinin örneklem yoluyla test edilmesi,

Şirket yönetiminin kullandığı muhakemelerin uygunluğunun, geçerli uygulamalarla karşılaştırılarak değerlendirilmesi ve her dönemde tutarlı bir şekilde kullanılıp kullanılmadığının kontrol edilmesi,

Hesaplamalarda kullanılan endeks katsayılarının, TÜİK tarafından yayınlanan Türkiye'deki Tüketici Fiyat Endeksi'nden elde edilen katsayılar ile karşılaştırılarak kontrol edilmesi,

Parasal olmayan kalemlerin ilgili endeks katsayıları kullanılarak yeniden hesaplanması ile finansal tabloların endekslenmiş finansal tablo kalemlerini içerecek şekilde yeniden düzenlenmesine ilişkin çalışmaların matematiksel doğruluğunun test edilmesi,

TMS 29 uygulamasına ilişkin finansal tablo dipnotlarında yer alan açıklamaların kontrol edilmesi ve bu dipnotlarda yer verilen bilgilerin TFRS'ye göre yeterliliğinin değerlendirilmesi,

Kilit denetim konuları

Denetimde konunun nasıl ele alındığı

Hasılatın finansal tablolara kaydedilmesi

Şirket, Divan markası altında turizm, otel yönetimi ve yiyecek/içecek faaliyetlerinde bulunmaktadır. Şirket, belirtilen faaliyetlerinden hasılatını muhasebeleştirirken, müşterilerle olan sözleşmelerindeki edim yükümlülüklerini ayrı olarak tespit etmekte ve her bir edim yükümlülüğüne ilişkin gelirlerin zamana yaygın olarak ya da tek seferde kaydedilmesini değerlendirmektedir ve bu değerlendirmeler zaman zaman yönetimin muhakemesini gerektirir. Şirket'in performans değerlendirmesinde hasılat en önemli göstergedir. Hasılat, yıl içerisinde uygulanan stratejilerin sonuçlarının değerlendirilmesi ve performans takibi açısından ciddi öneme sahip olup, 31 Aralık 2023 tarihinde sona eren hesap dönemine ait gelir tablosu açısından en önemli finansal tablo kalemi olması nedeniyle denetimimiz açısından önemli bir konudur.

Şirket'in muhasebe politikalarına ve hasılat tutarlarına ilişkin açıklamalar Dipnot 2.4.13 ve 17'de yer almaktadır.

Denetimimiz sırasında, hasılatın finansal tablolara kaydedilmesi ile ilgili aşağıdaki denetim prosedürleri uygulanmıştır:

Satış süreçlerinin anlaşılması ve bu süreçlere ilişkin kontrollerin tasarımının ve işleyiş etkinliğinin değerlendirilmesi,

Hasılatın muhasebeleştirilmesine yönelik Şirket'in muhasebe politikasının uygunluğunun değerlendirilmesi,

Finansal tablolara kaydedilen hasılatın beklenen seviyelerde olup olmadığına ilişkin analitik prosedürlerin gerçekleştirilmesi,

Müşteri faturalarının doğruluğuna ilişkin örnekleme yöntemiyle testlerin yapılması ve bu faturaların sevk irsaliyeleri ve müşteriden yapılan tahsilatlarla eşleştirilmesi,

Şirket'in müşterilerle yapmış olduğu satış sözleşmeleri incelenmesi ve farklı edim yükümlülükleri için hasılatın finansal tablolara alınma zamanlamasının değerlendirilmesi,

Sevkiyat belgelerinden örnekleme yoluyla yapılan seçimlerin muhasebe kayıtları ve ilgili faturalar ile eşleştirilmesi,

Hasılatın finansal tablolara kaydedilmesi ve sonuçlarına ilişkin finansal tablo notlarında yer alan açıklamaların incelenmesi ve bu notlarda yer verilen bilgilerin yeterliliğinin TFRS'ler açısından değerlendirilmesi.