KAP

UMPAŞ HOLDİNG A.Ş.

UMPAS

Gönderim Tarihi

04.11.202622:59:17

Bildirim Tipi

Yıl

2024

Periyot

Yıllık

Bildirim Ekleri (1)

UMPAŞ BD RAPOR 31.12.2024.pdf

Finansal Rapor

Bildirim Ekleri (1)

UMPAŞ BD RAPOR 31.12.2024.pdf

Bildirimler Finansal Tablolar Hak Kullanımları

PDF

WORD

EXCEl

Türkiye Sermaye Piyasaları - Merkezi Saklama ve Veri Depolama Kuruluşu

Bağımsız Denetim Kuruluşu	Denetim Türü	Görüş Türü
MERCEK BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.	Sürekli	Şartlı

UMPAŞ HOLDİNG ANONİM ŞİRKETİ

31 ARALIK 2024 TARİHİNDE SONA EREN HESAP DÖNEMİNE AİT KONSOLİDE FİNANSAL TABLOLARLA İLGİLİ BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU

UMPAŞ HOLDİNG ANONİM ŞİRKETİ

Genel Kurulu'na

A) Finansal Tabloların Bağımsız Denetimi

1. Sınırlı Olumlu (Şartlı) Görüş

Umpaş Holding Anonim Şirketi (Şirket) ile Bağlı Ortaklıklarının ("Grup") 31 Aralık 2024 tarihli konsolide finansal durum tablosu ile aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait; konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu, konsolide özkaynak değişim tablosu ve konsolide nakit akış tablosu ile önemli muhasebe politikalarının özeti de dâhil olmak üzere finansal tablo dipnotlarından oluşan finansal tablolarını denetlemiş bulunuyoruz.

Görüşümüze göre, Sınırlı Olumlu Görüşün Dayanağı bölümünde belirtilen hususların etkileri hariç olmak üzere, ilişikteki finansal tablolar, Grup'un 31 Aralık 2024 tarihi itibariyle konsolide finansal durumunu ve aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal performansını ve nakit akışlarını Türkiye Finansal Raporlama Standartları'na (TFRS'lere) uygun olarak tüm önemli yönleriyle gerçeğe uygun bir biçimde sunmaktadır.

2. Sınırlı Olumlu (Şartlı) Görüşün Dayanağı

· Şirket'e bağımsız denetçi olarak atanmamız 31 Aralık 2024 tarihinden sonra gerçekleşmiş ve bağımsız denetim sözleşmesi 19 Kasım 2025 tarihinde imzalanmıştır. Bu nedenle 31 Aralık 2024 ve 31 Aralık 2023 tarihleri itibarıyla maddi duran varlıklara ilişkin fiziki sayımlara gözlemci olarak katılamadık.

Geriye dönük doğrulama amacıyla alternatif denetim prosedürleri uygulanmış olmakla birlikte, bu prosedürler sonucunda maddi duran varlıkların mevcudiyeti ve miktarı ile edinim tarihleri, iktisap tutarları ve faydalı ömürlerine ilişkin yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilememiştir. Bu nedenle, söz konusu maddi duran varlık bakiyeleri ve bunlarla ilişkili birikmiş amortisman, amortisman gideri ve enflasyon düzeltmesi tutarlarında herhangi bir düzeltme yapılmasının gerekli olup olmadığını belirleyemedik.

Bu hususun 31 Aralık 2024 ve 31 Aralık 2023 tarihli konsolide finansal durum tablolarındaki maddi duran varlıklar ile ilgili dönemlerin kâr veya zarar, özkaynak değişim ve nakit akış tabloları üzerindeki olası etkileri tarafımızca belirlenememiştir. Söz konusu sınırlamanın finansal tablolar üzerindeki olası etkilerinin önemli ancak yaygın olmadığı değerlendirilmiş ve bu nedenle sınırlı olumlu (şartlı) görüş verilmiştir.

· Grup'un konsolide finansal tablolarında yer alan ticari alacak bakiyelerinin raporlama tarihi itibarıyla önemli ölçüde hareketsiz olduğu ve söz konusu alacakların tahsil edilebilirliğine ilişkin belirsizlikler bulunduğu tespit edilmiştir. Grup yönetimi tarafından, söz konusu ticari alacakların tamamı için TFRS 9 Finansal Araçlar Standardı kapsamında beklenen kredi zararları karşılığı ayrılmıştır.

Ticari alacak bakiyelerinin %79'una ilişkin mutabakat mektupları temin edilmiş olmakla birlikte, kalan %21'lik kısım için mutabakat mektubu temin edilememiştir. Söz konusu alacaklara ilişkin olarak alternatif denetim prosedürleri de uygulanmış ancak bu bakiyelerin varlığı, doğruluğu ve tahsil edilebilirliği hakkında yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilememiştir.

Bu nedenle, mutabakat temin edilemeyen söz konusu ticari alacak bakiyelerine ilişkin gerekli düzeltmelerin yapılıp yapılmadığı ve varsa bu düzeltmelerin konsolide finansal tablolar üzerindeki etkileri tarafımızca belirlenememiştir. Söz konusu hususun konsolide finansal tablolar üzerindeki olası etkilerinin önemli olmakla birlikte yaygın olmadığı değerlendirilmiştir.

· Grup'un konsolide finansal tablolarında yer alan finansal borçlara ilişkin olarak yalnızca Halkbank'tan mutabakat alınabilmiş, diğer bankalardan mutabakat veya doğrulama elde edilememiştir. Söz konusu borçların dönem sonu bakiyeleri, ödeme planları, vadeleri ve faiz oranlarının doğruluğunu değerlendirmek amacıyla uygulanan denetim prosedürleri sonucunda yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilememiştir. Bu nedenle, finansal borçlar ve bunlarla ilişkili finansal giderler ile açıklamalarda gerekli olabilecek düzeltmelerin konsolide finansal tablolar üzerindeki etkisi belirlenememiştir.

· Grup'un bağlı ortaklığı Seranova Seramik Sanayi ve Ticaret A.Ş.'nin maddi duran varlıkları, mahkeme dosyasına borca batıklık ve iflas şartlarının değerlendirilmesi amacıyla sunulan bilirkişi raporundaki değerler esas alınarak yeniden değerlenmiş ve oluşan farkların ilgili hesaplara kaydedildiği belirtilmiştir.

Yapılan işlemin TMS 16'da öngörülen yeniden değerleme modeliyle uyumlu olmadığı değerlendirilmiştir. Söz konusu rapor, varlıkların TMS 16 kapsamında yeniden değerleme modeline göre muhasebeleştirilmesi için gerekli olan ilgili maddi duran varlık sınıfının tamamının tutarlı biçimde yeniden değerlendirildiğini ve gerçeğe uygun değerlerin güvenilir şekilde ölçüldüğünü ortaya koymamaktadır. Bu nedenle, söz konusu değerleme farklarının konsolide finansal tablolara yansıtılması TMS 16 hükümlerine uygun değildir. Maddi duran varlıklar ve ilgili özkaynak kalemleri ile bunlara bağlı amortisman ve vergi etkilerinde gerekli olabilecek düzeltmeler yapılmamıştır. Bu hususun konsolide finansal tablolar üzerindeki etkisinin önemli ancak yaygın olmadığı değerlendirilmiştir.

Yaptığımız bağımsız denetim, Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) tarafından yayımlanan bağımsız denetim standartlarına ve Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan Türkiye Denetim Standartlarının bir parçası olan Bağımsız Denetim Standartlarına (BDS'lere) uygun olarak yürütülmüştür. Bu Standartlar kapsamındaki sorumluluklarımız, raporumuzun Bağımsız Denetçinin Finansal Tabloların Bağımsız Denetimine İlişkin Sorumlulukları bölümünde ayrıntılı bir şekilde açıklanmıştır.

KGK tarafından yayımlanan Bağımsız Denetçiler için Etik Kurallar (Etik Kurallar) ile konsolide finansal tabloların bağımsız denetimiyle ilgili mevzuatta yer alan etik hükümlere uygun olarak Grup'tan bağımsız olduğumuzu beyan ederiz. Etik Kurallar ve mevzuat kapsamındaki etiğe ilişkin diğer sorumluluklar da tarafımızca yerine getirilmiştir. Bağımsız denetim sırasında elde ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulması için yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.

3. Diğer Hususlar

Grup'un 31 Aralık 2023 tarihinde sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal tabloları başka bir bağımsız denetim kuruluşu tarafından denetlenmiş ve bu tablolara ilişkin olarak 14 Haziran 2024 tarihli denetçi raporunda görüş bildirmekten kaçınılmıştır. Önceki dönem denetim raporunda, görüş bildirmekten kaçınmanın dayanaklarından biri olarak açılış bakiyelerine ilişkin yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilememesi gösterilmiştir. Söz konusu kanıt yetersizliğinin, önceki denetçiye Grup'tan gerekli verilerin sağlanamamasından kaynaklandığı belirtilmiştir.

Cari dönem denetimimiz kapsamında, 1 Ocak 2024 tarihli cari hesap mutabakatlarının %79`u temin edilmiş, cari dönemde hesaplar da hareket olmamıştır ve açılış bakiyelerinin doğruluğu ile cari döneme uygun şekilde aktarılıp aktarılmadığı incelenmiştir. Bu çalışmalar sonucunda, incelenen cari hesap bakiyelerinin doğruluğuna ve cari döneme aktarımına ilişkin Sınırlı Olumlu (şartlı) görüş dayanağında belirtilen hususlar hariç olmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

4. İşletmenin Sürekliliği Önemli Belirsizlik

Konsolide finansal tablolar, Grup'un öngörülebilir gelecekte faaliyetlerini sürdüreceği, olağan faaliyet akışı içerisinde varlıklarından fayda sağlayacağı ve yükümlülüklerini yerine getireceği varsayımına dayanan işletmenin sürekliliği esasına göre hazırlanmıştır.

Bununla birlikte, 31 Aralık 2024 tarihi itibarıyla Grup'un negatif işletme sermayesine sahip olması, son yıllarda faaliyet zararlarının süreklilik arz etmesi, bağlı ortaklığı Seranova Seramik Sanayi ve Ticaret A.Ş.'nin finansal ve hukuki güçlükler yaşaması ve üretim faaliyetlerinin durmuş olması, Grup'un likidite durumu ve finansal yükümlülüklerini yerine getirebilme kabiliyeti üzerinde önemli baskı oluşturmaktadır.

Söz konusu koşullar ve olaylar, Grup'un işletmenin sürekliliğini devam ettirme kabiliyetine ilişkin önemli belirsizliklerin bulunduğunu ve bu durumun Grup'un faaliyetlerini sürdürebilme kabiliyeti hakkında ciddi şüpheler oluşturabileceğini göstermektedir. Bu husus, cari dönem konsolide finansal tablolarımıza ilişkin görüşümüzü değiştirmemektedir. Dipnot 2.1

5. Kilit Denetim Konuları

Kilit denetim konuları, mesleki muhakememize göre cari döneme ait finansal tabloların bağımsız denetiminde en çok önem arz eden konulardır. Kilit denetim konuları, bir bütün olarak finansal tabloların bağımsız denetimi çerçevesinde ve finansal tablolara ilişkin görüşümüzün oluşturulmasında ele alınmış olup, bu konular hakkında ayrı bir görüş bildirmiyoruz.

Tarafımızca; raporumuzda bildirilecek kilit denetim konusu aşağıda gösterilmiştir:

TMS 29 "Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama" Uygulaması

Finansal Tablolara İlişkin Dipnotlara bakınız.

Kilit Denetim Konusu

Kilit Denetim Konusu İçin Uygulanan Prosedürler

Grup`un 31 Aralık 2024 tarihinde sona eren yıla ait finansal tablolarında TMS 29, "Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama" ("TMS 29") standardı uygulanmıştır.

TMS 29, finansal tabloların raporlama dönemi sonundaki cari satın alım gücüne göre yeniden düzenlemesini gerektirmektedir. Bu nedenle, 2024 yılı içerisindeki işlemler ve dönem sonundaki parasal olmayan bakiyeler, 31 Aralık 2024 bilanço tarihindeki güncel fiyat endeksini yansıtacak şekilde yeniden düzenlenmiştir. TMS 29 uygulaması konsolide finansal tablolarda yaygın ve tutarsal olarak önemli etkiye sahiptir. Bu sebepler ile birlikte, TMS 29'un uygulamasında kullanılan verilerin doğru ve tam olmaması riski ve harcanan ek denetim çabası göz önünde bulundurulduğunda, TMS 29'un uygulanması tarafımızca kilit denetim konusu olarak belirlenmiştir.

TMS 29'un uygulanmasına yönelik açıklamalar Dipnotta yer almaktadır.

Denetimimiz sırasında, TMS 29 uygulaması ile ilgili aşağıdaki denetim prosedürleri uygulanmıştır.

Yönetim tarafından tasarlanan ve uygulanan TMS 29 uygulamasına ilişkin sürecin ve kontrollerin anlaşılması ve değerlendirilmesi,

Yönetim tarafından yapılan parasal ve parasal olmayan kalemler ayrımının TMS 29'a uygun bir şekilde yapılıp yapılmadığının kontrol edilmesi,

Parasal olmayan kalemlerin detay listeleri temin edilerek, orijinal kayıt tarihlerinin ve tutarlarının örneklem yöntemiyle test edilmesi,

Yönetimin kullandığı hesaplama yöntemlerinin değerlendirilmesi ve her dönemde tutarlı bir şekilde kullanılıp kullanılmadığının kontrol edilmesi,

Hesaplamalarda kullanılan genel fiyat endeksi oranlarının, Türkiye İstatistik Kurumu tarafından yayınlanan Türkiye'deki Tüketici Fiyat Endeksi'nden elde edilen katsayılar ile kontrol edilmesi,

Enflasyon etkileri ile yeniden düzenlenen parasal olmayan kalemlerin, gelir tablosunun ve nakit akış tablosunun matematiksel doğruluğunun test edilmesi,

TMS 29'un uygulanmasının finansal tablolara ilişkin dipnotlarda yer alan açıklamalarının TFRS'lere göre yeterliliğinin değerlendirilmesi

6. Yönetimin ve Üst Yönetimden Sorumlu Olanların Finansal Tablolara İlişkin Sorumlulukları

Grup yönetimi; konsolide finansal tabloların TFRS'lere uygun olarak hazırlanmasından, gerçeğe uygun bir biçimde sunumundan ve hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içermeyecek şekilde hazırlanması için gerekli gördüğü iç kontrolden sorumludur.

Konsolide finansal tabloları hazırlarken yönetim; Grup'un sürekliliğini devam ettirme kabiliyetinin değerlendirilmesinden, gerektiğinde süreklilikle ilgili hususları açıklamaktan ve Grup'u tasfiye etme ya da ticari faaliyeti sona erdirme niyeti ya da mecburiyeti bulunmadığı sürece işletmenin sürekliliği esasını kullanmaktan sorumludur.

Üst yönetimden sorumlu olanlar, Grup'un finansal raporlama sürecinin gözetiminden sorumludur.

7. Bağımsız Denetçinin Konsolide Finansal Tabloların Bağımsız Denetimine İlişkin Sorumlulukları

Bir bağımsız denetimde, biz bağımsız denetçilerin sorumlulukları şunlardır:

Amacımız, bir bütün olarak konsolide finansal tabloların hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmek ve görüşümüzü içeren bir bağımsız denetçi raporu düzenlemektir. BDS'lere uygun olarak yürütülen bir bağımsız denetim sonucunda verilen makul güvence; yüksek bir güvence seviyesidir ancak, var olan önemli bir yanlışlığın her zaman tespit edileceğini garanti etmez. Yanlışlıklar hata veya hile kaynaklı olabilir. Yanlışlıkların, tek başına veya toplu olarak, finansal tablo kullanıcılarının bu konsolide tablolara istinaden alacakları ekonomik kararları etkilemesi makul ölçüde bekleniyorsa bu yanlışlıklar önemli olarak kabul edilir.

Sermaye Piyasası Kurulu'nca yayımlanan Bağımsız Denetim Standartlarına ve BDS'lere uygun olarak yürütülen bir bağımsız denetimin gereği olarak, bağımsız denetim boyunca mesleki muhakememizi kullanmakta ve mesleki şüpheciliğimizi sürdürmekteyiz. Tarafımızca ayrıca:

· Konsolide finansal tablolardaki hata veya hile kaynaklı "önemli yanlışlık" riskleri belirlenmekte ve değerlendirilmekte; bu risklere karşılık veren denetim prosedürleri tasarlanmakta ve uygulanmakta ve görüşümüze dayanak teşkil edecek yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir. Hile; muvazaa, sahtekârlık, kasıtlı ihmal, gerçeğe aykırı beyan veya iç kontrol ihlali fiillerini içerebildiğinden, hile kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riski, hata kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riskinden yüksektir.

· Grup'un iç kontrolünün etkinliğine ilişkin bir görüş bildirmek amacıyla değil ama duruma uygun denetim prosedürlerini tasarlamak amacıyla denetimle ilgili iç kontrol değerlendirilmektedir.

· Yönetim tarafından kullanılan muhasebe politikalarının uygunluğu ile yapılan muhasebe tahminlerinin ve ilgili açıklamaların makul olup olmadığı değerlendirilmektedir.

· Elde edilen denetim kanıtlarına dayanarak, Grup'un sürekliliğini devam ettirme kabiliyetine ilişkin ciddi şüphe oluşturabilecek olay veya şartlarla ilgili önemli bir belirsizliğin mevcut olup olmadığı hakkında ve yönetimin işletmenin sürekliliği esasını kullanmasının uygunluğu hakkında sonuca varılmaktadır. Önemli bir belirsizliğin mevcut olduğu sonucuna varmamız hâlinde, raporumuzda, konsolide finansal tablolardaki ilgili açıklamalara dikkat çekmemiz ya da bu açıklamaların yetersiz olması durumunda olumlu görüş dışında bir görüş vermemiz gerekmektedir. Vardığımız sonuçlar, bağımsız denetçi raporu tarihine kadar elde edilen denetim kanıtlarına dayanmaktadır. Bununla birlikte, gelecekteki olay veya şartlar Grup'un sürekliliğini sona erdirebilir.

· Konsolide finansal tabloların, açıklamalar dâhil olmak üzere, genel sunumu, yapısı ve içeriği ile bu tabloların, temelini oluşturan işlem ve olayları gerçeğe uygun sunumu sağlayacak şekilde yansıtıp yansıtmadığı değerlendirilmektedir.

· Konsolide finansal tablolar hakkında görüş vermek amacıyla, grup içerisindeki işletmelere veya faaliyet bölümlerine ilişkin finansal bilgiler hakkında yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir. Grup denetiminin yönlendirilmesinden, gözetiminden ve yürütülmesinden sorumluyuz. Verdiğimiz denetim görüşünden de tek başımıza sorumluyuz.

Diğer hususların yanı sıra, denetim sırasında tespit ettiğimiz önemli iç kontrol eksiklikleri dâhil olmak üzere, bağımsız denetimin planlanan kapsamı ve zamanlaması ile önemli denetim bulgularını üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmekteyiz.

Bağımsızlığa ilişkin etik hükümlere uygunluk sağladığımızı üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmiş bulunmaktayız. Ayrıca bağımsızlık üzerinde etkisi olduğu düşünülebilecek tüm ilişkiler ve diğer hususları ve -varsa- ilgili önlemleri üst yönetimden sorumlu olanlara iletmiş bulunmaktayız.

Üst yönetimden sorumlu olanlara bildirilen konular arasından, cari döneme ait konsolide finansal tabloların bağımsız denetiminde en çok önem arz eden konuları yani kilit denetim konularını belirlemekteyiz. Mevzuatın konunun kamuya açıklanmasına izin vermediği durumlarda veya konuyu kamuya açıklamanın doğuracağı olumsuz sonuçların, kamuya açıklamanın doğuracağı kamu yararını aşacağının makul şekilde beklendiği oldukça istisnai durumlarda, ilgili hususun bağımsız denetçi raporumuzda bildirilmemesine karar verebiliriz.

B) Mevzuattan Kaynaklanan Diğer Yükümlülükler

6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu'nun ("TTK") 398'inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca

Düzenlenmesi gereken Riskin Erken Saptanması Sistemi ve Komitesi Hakkında Denetçi Raporu, Grup'un komiye ait toplantı tutanaklarını tarafımıza sunmaması nedeniyle düzenlenmemiştir.

TTK'nın 402'nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; Grup'un 1 Ocak ? 31 Aralık 2024 hesap döneminde defter tutma düzeninin, konsolide finansal tablolarının, TTK ile Şirket esas sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair Sınırlı Olumlu Görüşün Dayanağı Bölümünde yer alan hususlar nedeniyle sınırlı olumlu (şartlı) görüş bildirmekteyiz.

TTK'nın 402'nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca; Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve talep edilen belgeleri vermiştir.

Bu bağımsız denetimi yürütüp sonuçlandıran sorumlu denetçi Sezai Mandal'dır

MERCEK BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Sezai Mandal

Sorumlu Denetçi

İstanbul 04.11. 2026

Sunum Para Birimi	TL
Finansal Tablo Niteliği	Konsolide

Sunum Para Birimi	TL
Finansal Tablo Niteliği	Konsolide

Sunum Para Birimi	TL
Finansal Tablo Niteliği	Konsolide

Sunum Para Birimi	TL
Finansal Tablo Niteliği	Konsolide